Avskrivningar på byggnader och mark

För bestämning från anskaffningsvärde, titta materiell anläggningstillgång, anskaffningsvärde. på grund av avskrivningar, titta materiell anläggningstillgång, avskrivning.

Mark samt anläggning på marken ingår inom posten Byggnader samt mark inom balansräkningen i enlighet med ÅRL medan markinventarier ofta klassificeras mot posten Inventarier, verktyg samt installationer.

Avskrivningsunderlaget till byggnader utgörs både inom bokföringen samt skattemässigt från anskaffningsvärdet.

angående fastigheten förvärvats genom inköp samt fastigheten består från både byggnad samt mark beräknas byggnadens respektive markens anskaffningsvärde, vanligtvis genom proportionering, normalt utifrån taxeringsvärdet. Proportionering bör även göras från lagfartskostnaden, såsom bör läggas mot anskaffningsvärdet, egendomar, förvärv samt byggnation.

Mark/obebyggd tomtmark besitter ingen begränsad nyttjandeperiod varför ingen avskrivning görs, titta 4 kap.

4 § ÅRL. Arbeten vid mark likt räknas mot markanläggningar bör däremot tecknas från ovan nyttjandeperioden.

Löpande bokföring

Anskaffningsvärdet till mark debiteras normalt konto 1130 Mark, alternativt konto 1140 Tomter samt obebyggda markområden (BAS 2024). Anskaffningsvärdet till markanläggningar debiteras normalt konto 1150 Markanläggningar.

Anskaffningsvärde till markinventarier debiteras normalt konto 1223 Markinventarier.

Vid salg från mark samt markanläggningar krediteras anskaffningskontot samt debiteras detta likvidkonto likt tillgodoförs pengarna.

Avskrivningar görs vid anläggningstillgångar såsom inventarier, maskiner, byggnader, personbilar samt datorer dock ej vid anläggningstillgångar såsom mark, konstverk samt finansiella instrument.

profit krediteras konto 3972 profit nära försäljning från byggnader samt mark samt negativt resultat debiteras konto 7972 negativt resultat nära försäljning från byggnader samt mark (jfr egendomar, försäljning).

Bokslut

Mark äger ej begränsad nyttjandeperiod samt skrivs därför ej från, titta 4 kap. 4 § ÅRL. Värdereglering görs därmed genom nedskrivning, allmänt samt uppskrivningar, uppskrivning/uppskrivningsfond.

Markanläggningar samt markinventarier däremot besitter begränsad nyttjandeperiod samt skrivs från ovan denna.

K3-regler

materiell anläggningstillgång.

K2-regler

För företag liksom tillämpar K2 gäller nästa regler avseende mark, markanläggningar samt markinventarier:

Ett företag bör i enlighet med punkt 9.2 redovisa detta tillgångar såsom företaget äger.

i enlighet med punkt 9.5 existerar detta avsikten tillsammans med förvärvet liksom avgör ifall ett ingång existerar ett anläggningstillgång alternativt omsättningstillgång.

När ett passage blir betald tillsammans med likvida medel existerar i enlighet med punkt 9.8 utgångspunkten nära beräkningen från anskaffningsvärdet detta inköpspris likt anges inom ett räkning, en avtal alternativt liknande papper.

Endast belopp likt ges ut till företagets räkning bör ingå inom anskaffningsvärdet.

Belopp vilket ges ut till någon annans räkning, exempelvis mervärdesskatt, bör ej räknas in inom anskaffningsvärdet (punkt 9.9). Anskaffningsvärdet på grund av enstaka passage såsom förvärvats genom testamente alternativt gåva får i enlighet med punkt 9.11 bestämmas mot verkligt värde alternativt mot detta värde såsom används nära beskattningen.

När enstaka resurser finansierats helt alternativt delvis tillsammans med offentliga stöd bör stödet minska anskaffningsvärdet samt ej intäktsredovisas.

Överstiger stödet utgifterna till anskaffningen bör skillnaden intäktsredovisas. Stöd inom struktur från skattereduktioner samt skatteavdrag bör ej minska anskaffningsvärdet utan minska årets skattekostnad (punkt 9.14). Återbetalas stödet alternativt föreligger återbetalningsskyldighet bör i enlighet med punkt 9.15 tillgångens redovisade värde ökas tillsammans motsvarande belopp.

Avskrivningar

För mark, anläggning på marken, byggnad samt byggnadstillbehör gäller i enlighet med punkt 10.22 för att dem utgör separata avskrivningsenheter samt bör tecknas från plats på grund av sig.

Tillkommande utgifter avseende dessa tillgångar liksom lagts mot anskaffningsvärdet utgör ett avskrivningsenhet samt bör tecknas från skilt ifrån detta ursprungliga anskaffningsvärdet, avskrivning.

Mark får i enlighet med punkt 10.29 ej tecknas av.

Nyttjandeperioden till markanläggningar existerar i enlighet med punkt 10.20 den period såsom företaget avser för att nyttja resurser dock får i enlighet med punkt 10.30 bestämmas till:

10 kalenderår på grund av täckdiken samt skogsvägar, och
20 tid på grund av övriga markanläggningar.

Nyttjandeperioden på grund av markinventarier existerar i enlighet med punkt 10.20 den period vilket företaget avser för att nyttja resurser dock får i enlighet med punkt 10.27 bestämmas mot 5 år.

Nedskrivningar

Varje avskrivningsenhet bör i enlighet med punkt 10.32 nedskrivningsprövas på grund av sig.

Följande modell illustrerar hur värdeminskningsavdrag beräknas samt hur anskaffningsutgiften delas upp vid byggnad, anläggning på marken samt byggnadsinventarier.

ett anläggningstillgång bör tecknas ned mot nettoförsäljningsvärdet, ifall avtal angående försäljning finns vid balansdagen samt avyttringen kommer för att ge upphov mot ett realisationsförlust.

Är detta tydlig för att värdet vid enstaka anläggning på marken alternativt mark vid balansdagen betydligt understiger detta redovisade bör företaget i enlighet med punkt 10.37 utföra ett uppskattning från den enskilda tillgångens återstående värde inom företaget samt notera ned resurser mot detta värde.

ett tecken vid för att nedskrivning är kapabel artikel essentiell existerar i enlighet med BFN:s yttrande att

tillgångens taxeringsvärde minskat inom sådan omfattning för att taxeringsvärdet multiplicerat tillsammans med 1,33 understiger detta redovisade värdet, eller
företaget besitter fattat beslut ifall salg samt detta existerar tydlig för att marknadsvärdet något som är viktigt eller nödvändigt understiger detta redovisade värdet.

En nedskrivning från mark samt anläggning på marken bör i enlighet med punkt 10.38 återföras endast ifall skälet på grund av nedskrivningen ej längre finns kvar.

Uppskrivningar

Byggnader samt mark får i enlighet med punkterna 10.40-43 tecknas upp mot högst taxeringsvärdet, uppskrivning/uppskrivningsfond.

Uppskrivning från byggnad skrivs från beneath återstående nyttjandeperiod.

K-årsbokslut

K ÅB baseras vid K2-regelverket samt reglerna existerar lika. eftersom K ÅB besitter en omröstning mellan för att följa regelverket inom sin totalitet alternativt angående reglerna inom avsnitt 2-16 alternativt 18 inom K ÅB innebär begränsningar till företaget nära tillämpning från dem bestämmelser inom ÅRL likt anges inom 6 kap.

4 § andra stycket BFL, får företaget tillämpa reglerna inom K3, vilket innebär för att reglerna inom K3 avseende detta mening bör följas. Dock existerar detta värt för att notera för att detta finns specialregler till dem olika associationsformerna ifall företaget väljer för att följa K ÅB. titta K-årsbokslut.

Enligt tillgångar 9 gäller identisk regler inom K ÅB såsom i enlighet med K2.

K4-regler

Företag såsom tillämpar IFRS bör punkterna 43-62 IAS 16 Materiella anläggningstillgångar då detta gäller avskrivningar.

Mark samt markanläggningar behandlas inom punkterna 58-59.

Mark samt byggnader existerar i enlighet med punkt 58 särskiljbara tillgångar samt redovisas separat även angående dem förvärvas tillsammans. tillsammans vissa undantag, såsom stenbrott samt mark var sopor grävs ned, existerar nyttjandeperioden på grund av mark obegränsad samt därför skrivs mark ej från.

En fastighet består från byggnader samt mark även angående ett fastighet enbart är kapabel bestå från mark alternativt ett obebyggd tomt.

Byggnader besitter ett begränsad nyttjandeperiod samt bör därför tecknas från. enstaka ökning från kostnad vid mark, vid vilken ett byggnad står påverkar ej hur byggnadens avskrivningsbelopp fastställs.

Om anskaffningsvärdet på grund av mark innefattar utgifter på grund av nedmontering, bortforslande samt återupprättande från platsen, skrivs denna andel från anskaffningsvärdet till marken från ovan den period beneath vilken företaget erhåller dem fördelar vilket dessa utgifter medförde.

inom vissa fall kunna själva marken äga ett begränsad nyttjandeperiod inom vilket fall den skrivs från vid en sätt liksom återspeglar dem fördelar den ger. (Punkt 59)

K1-regler

Enligt K1 till enskilda näringsidkare gäller nästa regler (hänvisning mot K1 till ideella föreningar samt registrerade trossamfund inom parentes):

Markanläggning

En fastighets värde bör i enlighet med punkt 6.4 (6.4) normalt delas upp inom byggnad samt mark tillsammans med utgångspunkt inom taxeringsvärdet.

Ideella föreningar samt registrerade trossamfund förmå utföra fördelning vid ytterligare skälig bas angående fastigheten saknar taxeringsvärde.

En anläggning på marken bör i enlighet med punkt 6.5 (6.5) tas upp inom balansräkningen då den besitter färdigställts.

Vid köpet bör fastigheten delas in inom byggnad (1110 Byggnader) samt mark (1130 Mark).

enstaka påbörjad dock ej färdigställd anläggning på marken bör tas upp mot nedlagda utgifter dock får ej nedteckna från, titta punkt 6.24 (6.21).

En anläggning på marken vilket bara existerar avsedd för att användas en fåtal tid behöver i enlighet med punkt 6.6 (6.6) ej tas upp inom balansräkningen utan får kostnadsföras inom sin totalitet identisk tid den förvärvas.

Markanläggningar bör i enlighet med punkt 6.7 (6.7) tas upp mot anskaffningsvärdet minskat tillsammans med avskrivningar samt nedskrivningar.

Värdet från eget jobb bör i enlighet med punkt 6.8 (motsvarande bestämmelse saknas till ideella föreningar samt registrerade trossamfund) ej tas tillsammans inom anskaffningsvärdet, däremot värdet från anställdas arbete.

Vid egentillverkning från ett anläggning på marken existerar anskaffningsvärdet i enlighet med punkt 6.11 (6.10) utgiften på grund av för att anskaffa alternativt utveckla anläggningen.

Vid övriga inköp (byte, arv, gåva samt företagens insättning) från anläggning på marken existerar anskaffningsvärdet i enlighet med punkt 6.12 detta värde vilket används nära beskattningen.

Motsvarande bestämmelse saknas till ideella föreningar samt registrerade trossamfund.

Offentliga stöd vilket hänför sig mot inköp från anläggning på marken bör i enlighet med punkt 6.13 (6.12) minska anskaffningsvärdet. Detta gäller i enlighet med punkt 6.13 ej skattereduktioner alternativt skatteavdrag.

Markanläggningar bör inom ett enskild ekonomisk verksamhet tecknas från tillsammans med identisk belopp liksom dras från nära beskattningen (punkt 6.15).

inom ideella föreningar samt registrerade trossamfund gäller i enlighet med punkt 6.13 nyttjandeperioden vilket huvudregel dock avskrivning i enlighet med skattereglerna till anläggning på marken existerar tillåtet (10 tid till täckdiken samt skogsvägar, 20 kalenderår på grund av övriga markanläggningar). Avskrivningen bör i enlighet med punkt 6.14 inleds detta kalenderår markanläggningen tas inom bruk dock avskrivning får, noggrann vilket till enskilda näringsidkare, göras tillsammans lika stora belopp varenda tid (punkt 6.14).

inom ideella föreningar samt registrerade trossamfund behöver ej markanläggningen tecknas från detta tid den avyttras (punkt 6.14).

Om detta uppenbart framgår för att enstaka markanläggnings värde vid balansdagen betydligt understiger dess bokförda värde inom balansräkningen, bör markanläggningens återstående ekonomiska värde inom företaget uppskattas.

Här ser ni vilken andel ni bör nyttja på grund av avskrivning vid olika byggnadstyper.

Markanläggningen bör tecknas ned mot detta belopp liksom dess återstående ekonomiska värde inom företaget kunna uppskattas mot. ifall skälen på grund av nedskrivningen ej längre finns bör nedskrivningen återföras, titta punkt 6.17 (6.16).

Om försäljningsinkomsten nära salg från anläggning på marken existerar högre än detta bokförda värdet redovisas skillnaden såsom intäkt, annars såsom utgift.

nära utrangering redovisas detta bokförda värdet likt utgift, titta punkt 6.16 (6.15).

Mark

En fastighets värde delas i enlighet med punkt 6.18 (6.17) upp inom byggnad samt mark tillsammans med utgångspunkt inom taxeringsvärdet. angående fastigheten saknar taxeringsvärde bör enstaka ideell förening alternativt en inspelat trossamfund utföra fördelning vid ytterligare skälig bas (punkt 6.17).

Mark bör i enlighet med punkt 6.19 (6.18) tas upp inom balansräkningen då företaget fått inträde mot marken.

Byggnader samt markanläggningar vilket ingår inom ett enskild ekonomisk verksamhet bör tecknas från tillsammans identisk belopp såsom nära beskattningen (BFNAR 2006:1 punkterna 6.14 samt 6.15).

angående enstaka ideell förening alternativt dokumenterat trossamfund erhållit marken inom gåva bör den istället tas upp då gåvan överlämnats vid en sakrättsligt grundande sätt (punkt 6.18).

Värdet från eget jobb bör i enlighet med punkt 6.20 ej tas tillsammans med inom anskaffningsvärdet, däremot värdet från anställdas sysselsättning.

Motsvarande bestämmelse saknas till ideella föreningar samt registrerade trossamfund.

Vid inköp från mark existerar anskaffningsvärdet i enlighet med punkt 6.21 (6.19) inköpspriset plus andra utgifter på grund av förvärvet.

Vid övriga inköp (byte, arv, gåva samt företagens placering av pengar till enskilda näringsidkare samt gåva samt byte till ideella föreningar samt registrerade trossamfund) från mark existerar anskaffningsvärdet detta värde likt används nära beskattningen, titta punkt 6.22 (enligt punkt 6.20 detta verkliga värdet nära förvärvstillfället).

Vid sådan fastighetsreglering såsom avses inom 45 kap.

5 § 8 IL (ex. vis klyvning inom lotter) existerar i enlighet med punkt 6.23 anskaffningsvärdet detta värde likt används nära beskattningen. Motsvarande bestämmelse saknas till ideella föreningar samt registrerade trossamfund.

Offentliga stöd (för ideella föreningar samt registrerade trossamfund: bidrag vilket hänför sig mot inköp från mark) bör i enlighet med punkt 6.25 (6.22) minska anskaffningsvärdet.

Skattereduktioner alternativt skatteavdrag bör dock ej minska anskaffningsvärdet.

Mark bör i enlighet med punkt 6.26 (6.23) ej tecknas av.